間口狭小・奥行長大な宅地の評価

2021年9月4日
阿部 博行

阿部 博行

税理士・不動産鑑定士・行政書士・FP1級技能士・応用情報技術者

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間口狭小・奥行長大な宅地の評価

間口狭小・奥行長大な宅地は、土地の利用効率が落ちるため、相続税の土地評価においては間口狭小補正又は奥行長大補正をすることで評価額へ反映することとしています。

この記事では、間口狭小補正と奥行長大補正ついて図解を用いて説明しています。

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1.間口が狭小な宅地と奥行が長大な宅地

間口狭小・奥行長大な土地の例
間口狭小・奥行長大な土地の例

間口が狭小な宅地や奥行が長大な宅地は、次のような理由から、それらが一般的な宅地と比較して土地の利用価値が低下するため、相続税の土地評価においても「間口狭小補正」・「奥行長大補正」をすることで、これを評価額へ反映することとしています。

  • 間口狭小な宅地
    土地は間口が狭いと、人や車両の出入りが不便になるのはもちろんのこと、住宅地では日照や通風が不良となり、商業地では視認性が劣るなど、土地の利用価値が低下します。
  • 奥行長大な宅地
    奥行が長大な土地は、敷地内に通路部分が多く必要となるため、宅地としての利用効率が低下するとともに、建築レイアウトの制限を受けること等から、土地の利用価値が低下します。

ただし、評価対象地が「ビル街地区」又は「大工場地区」に存する場合には、原則として奥行長大補正は行いませんので注意します。

なお、相続税の土地評価における「間口狭小な宅地」とは、次の表に掲げる間口距離を有する宅地をいい、「奥行長大な宅地」とは、計算上の奥行距離を間口距離で除して得た数値が次の表に掲げるものをいいます。

地区区分間口狭小な宅地
(奥行距離)
奥行長大な宅地
(奥行距離÷間口距離)
ビル街地区28m未満
高度商業地区8m未満3以上
繁華街地区4m未満3以上
普通商業・併用住宅地区6m未満3以上
普通住宅地区8m未満2以上
中小工場地区10未満3以上
大工場地区28m未満
相続税の土地評価における間口狭小な宅地と奥行長大な宅地の判断基準

2.間口が狭小な宅地と奥行が長大な宅地の評価

間口距離と奥行距離÷間口距離
間口距離と奥行距離÷間口距離

(1) 評価の基本

相続税の土地評価において、路線価地域に存する宅地が「間口狭小」または「奥行長大」である場合は、正面路線価に対して奥行価格補正側方路線影響加算二方路線影響加算三方又は四方路線影響加算をして得た補正後の路線価に対し、間口狭小補正率及び奥行長大補正率を乗じて補正を行います。

間口距離普通住宅地区
    4未満0.90
4以上  6未満0.94
6以上  8未満0.97
8以上 10未満1.00
10以上 16未満1.00
16以上 22未満1.00
22以上 28未満1.00
28以上    1.00
普通住宅地区の間口狭小補正率表(H19年分以降用)
奥行距離÷間口距離普通住宅地区
2以上 3未満0.98
3以上 4未満0.96
4以上 5未満0.94
5以上 6未満0.92
6以上 7未満0.90
7以上 8未満0.90
8以上    0.90
普通住宅地区の奥行長大補正率表(H19年分以降用)

なお、地積が大きいもの等にあっては、近傍の宅地の価額との均衡を考慮し、それぞれの補正率表に定める補正率を適宜修正(補正率を小さく)することが検討されます。

(2) 地積規模の大きな宅地の評価の適用がある場合

地積規模の大きな宅地の評価の適用がある場合には、上記により補正した価額に対し「規模格差補正率」を乗じます。

(3) 不整形地又は無道路地の場合

間口狭小又は奥行長大な不整形地又は無道路地については、不整形補正の計算の中で間口狭小補正又は奥行長大補正を反映することとしているため、本規定の適用はありませんので注意します。

3.間口が狭小な土地の計算例

次の図は、間口が3m、奥行が5mの間口の狭小な土地の例です。

間口が狭小な土地の計算例
間口が狭小な土地の計算例
  1. 奥行価格補正後の路線価
    正面路線価(70千円/㎡)× 奥行価格補正率(0.92)= 64,400円/㎡
  2. 間口狭小補正後の路線価
    (64,400円/㎡)× 間口狭小補正率(0.9)=57,960円/㎡
  3. 自用地価格
    (52,164円/㎡)× 15㎡ = 782,460円

4. 奥行が長大な土地の計算例

次の図は、間口が9m、奥行が20mの奥行長大な土地の例です。

奥行長大な土地の計算例
奥行長大な土地の計算例
  1. 奥行価格補正後の路線価
    正面路線価(70千円/㎡)× 奥行価格補正率(1.00)= 70千円/㎡
  2. 奥行長大補正後の路線価
    イ)奥行長大補正率
      20m÷9m=2.22 ∴0.98
    ロ)奥行長大補正後の路線価
      ①(70千円/㎡)× 奥行長大補正率(0.98)= 68,600円/㎡
  3. 自用地価格
    (68,600円/㎡)× 180㎡ = 12,348千円

5.間口狭小かつ奥行長大な土地の計算例

次の土地は、普通住宅地区に存する間口3m、奥行10mの間口狭小・奥行長大な土地の例です。

間口狭小・奥行長大な土地の計算例
間口狭小・奥行長大な土地の計算例
  1. 奥行価格補正後の路線価
    正面路線価(70千円/㎡)× 奥行価格補正率(1.00)= 70千円/㎡
  2. 間口狭小・奥行長大補正後の路線価
    イ)間口狭小補正率 0.94 ∵4m(普通住宅地区)
    ロ)奥行長大補正率 0.98 ∵10m÷4m=2.5(普通住宅地区)
    ハ)①(70千円/㎡)× イ(0.94)× ロ(0.98)=64,484円/㎡
  3. 利用価値が著しく低下している宅地であることによる補正
    (64,484円/㎡)×( 1 - 10%)= 58,035円/㎡
    ∵著しく地積が小さく、土地全体の利用価値が著しく低下しているため。
  4. 自用地価格
    (58,035円/㎡)× 40㎡ = 2,321,400円

6.不整形地である場合の間口狭小・奥行長大補正

評価対象地が不整形地であり、かつ、間口狭小又は奥行長大である場合には、不整形地補正率の査定において、当該間口狭小・奥行長大は考慮されているものと考えるため、間口狭小補正又は奥行長大補正を行いません。

次の図は、間口狭小かつ奥行長大かつ不整形な土地の例です。

間口狭小・奥行長大・不整形な土地の計算例
間口狭小・奥行長大・不整形な土地の計算例
  1. 奥行価格補正後の路線価
    イ)計算上の奥行距離による奥行価格補正後の路線価
      正面路線価(70千円/㎡)× 奥行価格補正率(0.97)= 67,900円/㎡
    ロ)差引計算による奥行価格補正後の路線価
      ㋑正面路線価(70千円/㎡)× 奥行価格補正率(0.97)×117㎡= 7,944,300円
      ㋺正面路線価(70千円/㎡)× 奥行価格補正率(0.97)×33㎡= 2,240,700円
      ㋩(㋑ー㋺)÷84㎡=67,900円/㎡
    ハ)イ=ロより 67,900円/㎡
  2. 不整形補正後の路線価
    イ) かげ地割合
     (117㎡-84㎡)÷ 117㎡ = 28.20%
    ロ)不整形地補正率
     普通住宅地区、地積区分:A、かげ地割合:28.20% ∴0.92
    ハ)間口狭小・奥行長大であることを考慮した不整形地補正率
     ㋑ 不整形地補正率(0.92)× 間口狭小補正率(0.90)= 0.82
     ㋺ 間口狭小補正率(0.90)× 奥行長大補正率(0.94)= 0.84
     ㋩ ㋑<㋺より 0.82(≧0.60) ∴0.82
    二)不整形地補正後の評価対象地の路線価
     ①(67,900円/㎡)× ハ(0.82)=55,678円/㎡
  3. 自用地価格
    (55,678円/㎡)× 84㎡ = 4,476,952円

7.無道路地である場合の間口狭小・奥行長大補正

無道路地である場合の間口狭小補正と奥行長大補正
無道路地である場合の間口狭小補正と奥行長大補正

評価対象地が無道路地である場合である場合には、間口狭小補正又は奥行長大補正は行いません。なお、無道路地の評価では、その評価過程の中で不整形補正を行いますので、その不整形補正の計算の過程で間口狭小・奥行長大補正が行われることになります。